В Налоговый кодекс Азербайджанской Республики и Закон «О таможенном тарифе» были утверждены новые поправки. Основная часть изменений вступит в силу с 1 января 2026 года, а некоторые положения будут вводиться поэтапно до 23 августа 2026 года.

Изменения в основном касаются налогового учета нерезидентов, осуществляющих электронную торговлю, освобождений от налога на прибыль и доходы, льгот по НДС, а также освобождений от акцизов и таможенных пошлин.

Новые правила для нерезидентов, занимающихся электронной торговлей

Согласно новым изменениям, уточнен порядок налоговой регистрации нерезидентов, оказывающих электронные услуги. В отличие от прежних правил, обязанность регистрации теперь распространяется только на услуги, предоставляемые лицам, не состоящим на налоговом учете.

Кроме того, законодательство предусматривает как обязательную, так и добровольную регистрацию. Если доход нерезидента от оказания электронных услуг пользователям в Азербайджане превышает эквивалент 10 000 долларов США за календарный год, такой нерезидент обязан зарегистрироваться в налоговом органе в электронном порядке в течение 30 дней.

Нерезиденты с меньшим оборотом смогут пройти регистрацию добровольно.

Зарегистрированные нерезиденты также обязаны уплачивать НДС. Сумма НДС за каждый отчетный период должна перечисляться в государственный бюджет не позднее конца следующего месяца.

Какие услуги не будут считаться электронной торговлей?

Поправки также уточняют перечень услуг, которые не относятся к электронной торговле. К ним относятся:

• юридические, финансовые, бухгалтерские, инженерные и дизайнерские услуги, оказываемые посредством электронной почты и иных интерактивных средств;
• образовательные и обучающие услуги, проводимые в режиме реального времени через интернет;
• онлайн-продажа и бронирование билетов на научные, культурные, спортивные и развлекательные мероприятия.

Расширение обмена информацией по государственным структурам

Согласно изменениям в Налоговый кодекс, информация о государственных органах, государственных юридических лицах и публичных юридических лицах будет передаваться в Министерство финансов в электронном виде.

В такую информацию будут включены наименование организации, ИНН и банковские реквизиты. Кроме того, сведения о банковских счетах указанных субъектов должны направляться в Министерство финансов в течение одного рабочего дня после их поступления в налоговый орган.

Налоговые льготы в связи с проведением WUF13

В связи с проведением в Азербайджане 13-й сессии Всемирного форума городского развития ООН (WUF13) введен ряд налоговых льгот.

Доходы нерезидентов-физических лиц, полученные в рамках поставки товаров, выполнения работ и оказания услуг для форума, освобождаются от подоходного налога сроком на один год начиная с 1 сентября 2025 года.

Кроме того, роялти и доходы от услуг, выплачиваемые нерезидентам-юридическим лицам в связи с форумом, также освобождаются от налога на прибыль на аналогичный срок.

Освобождения от НДС и новые льготы

Изменения предусматривают освобождение от НДС при ввозе раритетных и коллекционных автомобилей. Одно лицо сможет импортировать один такой автомобиль в течение календарного года без уплаты НДС, при этом общий лимит по стране установлен на уровне 10 автомобилей.

Также освобождаются от НДС произведения искусства, коллекционные и антикварные предметы, импортируемые на основании подтверждающих документов Министерства культуры.

Товары, работы и услуги, связанные с WUF13, также будут пользоваться временными льготами по НДС.

Освобождение раритетных автомобилей от акциза и таможенных пошлин

Льготы распространяются не только на НДС. Раритетные автомобили, импортируемые при наличии подтверждения Министерства культуры, освобождаются также от акцизного налога и таможенных пошлин.

Льгота применяется к одному автомобилю в год на одно лицо, при общем лимите 10 автомобилей по стране.

Принятые изменения направлены на совершенствование налогового администрирования, более эффективное регулирование электронной торговли, а также стимулирование международных мероприятий и инвестиционной деятельности.

Новые правила, касающиеся электронных услуг нерезидентов, обмена информацией между государственными органами и льгот по НДС, имеют важное практическое значение для бизнеса и юридических лиц, осуществляющих деятельность в Азербайджане.